Калькулятор материальной выгоды по беспроцентному займу

Калькулятор материальной выгоды по беспроцентному займу в 2025 и 2026 году считает НДФЛ по ставке 35 % с экономии на процентах по займу от работодателя или взаимозависимого лица. Вводите сумму, дату выдачи и дату возврата (или дату, на которую нужен расчёт), ставку по договору (0 — беспроцентный), кто выдал заём и статус заёмщика: резидент или нерезидент. На выходе — налог к удержанию, выгода за весь срок и таблица по месяцам: дни пользования, остаток долга, ключевая ставка ЦБ с пометкой, какая из двух дат сработала, 2/3 ставки, выгода и НДФЛ месяца. Под таблицей стоит формула первого месяца с подставленными числами, так что расчёт можно сверить с расчётом бухгалтерии или приложить к справке.

Три вещи, которых нет у большинства открытых калькуляторов. Первое — правило минимума двух ставок: с 01.01.2024 база считается по меньшей из ключевых ставок на дату договора и на последний день месяца (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), и инструмент сравнивает обе. Второе — НДФЛ считается отдельно за каждый месяц с округлением до рубля (абз. 2 п. 3 ст. 226, п. 6 ст. 52 НК РФ), а не от итоговой выгоды: в примере с займом 500 000 руб. помесячный налог — 8 524 руб., а округление 35 % от итоговой выгоды 24 356,17 руб. дало бы на рубль больше. Рубль разницы — это ровно то, из-за чего сумма не сходится с 1С. Третье — погашения частями и дополнительные выдачи (до 24 строк) с пересчётом остатка по дням внутри месяца, как требует письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-09/125311.

Пример расчёта целиком. Сотрудник получил 500 000 руб. 20.01.2026 без процентов и вернул всю сумму 20.07.2026. За январь считаются 11 дней (со дня, следующего за выдачей, по ст. 191 ГК РФ) по ключевой ставке 16 %: выгода 1 607,31 руб., НДФЛ 563 руб. Февраль — 28 дней по 15,5 %: 3 963,47 руб. и 1 387 руб. Март — 31 день по 15 %: 4 246,58 руб. и 1 486 руб. Апрель — 30 дней по 14,5 %: 3 972,60 руб. и 1 390 руб. Май — 31 день по той же ставке: 4 105,02 руб. и 1 437 руб. Июнь — 30 дней по 14,25 %: 3 904,11 руб. и 1 366 руб. Июль — 20 дней по 14 %: 2 557,08 руб. и 895 руб. Итого за 181 день выгода 24 356,17 руб. и НДФЛ 8 524 руб. Для нерезидента при той же выгоде налог по ставке 30 % составит 7 307 руб.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды рассчитан и на работника, и на бухгалтера. Работнику достаточно суммы и дат, чтобы понять, сколько удержат из зарплаты. Бухгалтеру после расчёта открываются блок для налогового агента (лимит удержания 50 %, сроки перечисления 28-го и 5-го числа, уведомление по ЕНП 25-го и 3-го, КБК, проводка Дт 70 Кт 68, взносов нет), блок «в отчётности» (строки 100–170 раздела 2 формы 6-НДФЛ, код дохода 2610, сообщение о невозможности удержать по п. 5 ст. 226 НК РФ) и кнопка «Скопировать расчёт», которая собирает бухгалтерскую справку. Чего калькулятор не делает: не считает валютные займы (там порог 9 % годовых по пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ), кредиты по госпрограммам, займы до 2016 года, прощение долга, а также взносы и налог на прибыль заимодавца.

Материальная выгода от экономии на процентах по займу — это разница между процентами, которые заёмщик заплатил бы по 2/3 ключевой ставки ЦБ, и процентами по договору. Если заём беспроцентный, вся расчётная сумма по 2/3 ставки и есть доход работника (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В обиходе это матвыгода, и считать её приходится каждый месяц. Деньги при этом никто не получает: доход существует только на бумаге, но НДФЛ с него реальный — 35 % для резидента (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 30 % для нерезидента (п. 3 ст. 224). Вычеты к этой базе не применяются (п. 4 ст. 210), прогрессивная шкала 13–22 % её не касается: реформа 2025 года абзац о ставке 35 % не тронула.

Доход возникает не по любому займу, а при одном из трёх условий. Первое действует с 01.01.2018 (ФЗ от 27.11.2017 № 333-ФЗ): заимодавец — работодатель заёмщика или взаимозависимое с ним лицо. Сюда попадает и заём учредителю от собственной компании — участник, чья доля даёт взаимозависимость, получает доход на общих основаниях. Второе введено с 01.01.2025 (ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ): заимодавец взаимозависим не с самим заёмщиком, а с его работодателем — заём от головной или другой компании группы, взаимозависимой с работодателем, больше не выпадает из-под налога. Третье: экономия на процентах фактически является материальной помощью или встречным исполнением обязательства, в том числе оплатой за товары, работы или услуги заёмщика. В калькуляторе эти варианты выбираются в поле «Кто выдал заём».

Заём от физлица, не зарегистрированного как ИП, дохода не образует вовсе: ст. 212 НК РФ говорит только о займах от организаций и ИП. Заём от чужой организации без признаков взаимозависимости и матпомощи тоже вне налога. В примере с займом 300 000 руб. от сторонней компании на март 2026 года расчётная экономия составила бы 2 465,75 руб., но калькулятор показывает НДФЛ 0 и пометку, почему. Для сравнения: учредитель, получивший от своей компании 2 000 000 руб. 31.12.2025, за январь 2026 года имеет выгоду 18 118,72 руб. и налог 6 342 руб., а к 30.06.2026 накопленная выгода — 98 885,84 руб. и НДФЛ 34 611 руб. Отдельно не признаются доходом беспроцентный период по картам российских банков, льготный период по закону (кредитные каникулы) и кредиты по госпрограммам — по ним доход возможен только в части превышения над ставкой программы.

Жилищные займы. По договорам, заключённым до 31.12.2024 включительно, выгода освобождена, если у заёмщика есть право на имущественный вычет по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтверждённое налоговым органом (ст. 9 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Раньше это исключение стояло прямо в ст. 212, но ФЗ № 259-ФЗ изложил подпункт заново и его убрал. По договорам с 01.01.2025 жилищный заём от работодателя облагается на общих основаниях: заём 3 000 000 руб. от 01.02.2026 за февраль и март даёт выгоду 48 410,96 руб. и налог 16 944 руб., несмотря на цель. Пункт «На жильё, есть право на имущественный вычет» в поле «Цель займа» поэтому освобождает только договоры до 31.12.2024. Ещё одно освобождение — доходы 2021–2023 годов (п. 90 ст. 217 НК РФ, ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ): такие месяцы инструмент показывает справочно с нулевым налогом, с 2024 года выгода облагается снова.

Когда начисляется материальная выгода: на последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, действует с 01.01.2016). Внутри месяца база не определяется (письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-06/3741), и в месяце возврата доход тоже признаётся на последний день, но за фактические дни пользования (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19792). Отсюда практический вывод: считать надо каждый месяц, а не один раз при возврате, и удерживать налог из ближайшей денежной выплаты после конца месяца. До 2016 года доход определялся на день уплаты процентов или возврата, поэтому займы до 2016 года калькулятор не считает.

Формула расчёта материальной выгоды по беспроцентному займу в строку: выгода за месяц = сумма займа × (2/3 × ключевая ставка − ставка по договору) × дни пользования в месяце / 365 (в високосном году 366). НДФЛ месяца = выгода × 35 % с округлением до полного рубля: менее 50 копеек отбрасывается (п. 6 ст. 52 НК РФ). Налог по ставке 35 % исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, не нарастающим итогом (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ), поэтому итог складывается из округлённых месячных сумм. При частичном погашении внутри месяца выгода — сумма двух слагаемых: с полной суммы за дни до даты погашения включительно и с остатка за дни после (письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-09/125311). По той же формуле считает документ «Начисление зарплаты и взносов» в 1С 8.3 ЗУП на закладке «Займы».

Какую ключевую ставку брать — главный источник ошибок. С 01.01.2024 база считается по меньшей из двух ставок: действовавшей на дату заключения договора (при изменении ставки по договору — на дату последнего изменения) и на последний день месяца (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в ред. ФЗ № 259-ФЗ; письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-07/89666, доведено ФНС 24.09.2024 № БС-4-11/10885@). Правило применяется к доходам с 2024 года по любым договорам, даже заключённым раньше (ч. 20 ст. 19 ФЗ № 259-ФЗ). Пример: 1 000 000 руб. по договору от 01.03.2024 при ставке 16 %, расчёт по 31.12.2024: с июля по декабрь 2024 года ключевая ставка выросла до 18, 19 и 21 %, но во всех шести месяцах сработала ставка на дату договора 16 % (калькулятор помечает это в таблице). Выгода за март–декабрь — 88 888,90 руб., НДФЛ — 31 110 руб. При снижении ставки, как в 2025–2026 годах, минимум — ставка на конец месяца.

Дни пользования НК РФ не описывает, поэтому берётся общее правило ст. 191 ГК РФ: срок течёт со дня, следующего за выдачей, а день возврата входит в расчёт (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Так считает и 1С:ЗУП. В примере с займом от 20.01.2026 за январь взяты 11 дней, а не 12, — выгода 1 607,31 руб. Часть калькуляторов включает и день выдачи; для сверки с ними в инструменте есть галочка «Считать день выдачи днём пользования»: с ней январь даёт 12 дней и 1 753,42 руб., итог за срок — 24 502,28 руб. вместо 24 356,17 руб. и 8 575 руб. налога вместо 8 524 руб. Делитель — фактическое число дней в году: в 2024 году 366, в 2025 и 2026 годах 365. Из-за этого одна и та же ставка в разные годы даёт разную выгоду в день.

Процентный заём считается по той же формуле: из 2/3 ключевой ставки вычитается ставка по договору, и выгода — только превышение. Заём 200 000 руб. под 5 % годовых, выданный 28.02.2026 и возвращённый 31.03.2026, за 31 день марта при ключевой ставке 15 % (2/3 — 10 %) даёт выгоду 849,32 руб. и НДФЛ 297 руб. Тот же заём под 10,5 % выгоды не образует: ставка договора выше 2/3 ключевой, и калькулятор показывает нулевую строку. Валютные займы сравниваются не с ключевой ставкой, а с 9 % годовых (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ) — их инструмент не считает, как и займы по госпрограммам поддержки.

Какой должен быть процент по займу, чтобы не возникло материальной выгоды: не ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, причём по правилу минимума сравнение идёт с меньшей из ставок на дату договора и на конец месяца. При ключевой ставке 14 % (действует с 27.07.2026) порог — 9,3333 % годовых, при 16 % — 10,6667 %, при 21 % — 14 %. Если ЦБ поднимет ключевую ставку, минимум зафиксируется на дате договора; если снизит — порог опустится вслед за ставкой на конец месяца. Изменение ставки по договору сдвигает точку отсчёта: берётся ключевая ставка на дату последнего изменения, а с 01.01.2026 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ уточнил формулировку пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, заменив «дату договора» на «дату изменения». Таблица ключевых ставок, действовавших с 2024 года (первая строка — 16 % с 18.12.2023), под калькулятором показывает 2/3 и выгоду в день на 100 000 руб.: при 14 % это 25,57 руб., при 16 % в 2026 году — 29,22 руб.

Пример расчёта материальной выгоды по беспроцентному займу в 2025 году: работодатель выдал беспроцентный заём сотруднику: 100 000 руб. 15.05.2025, сотрудник вернул всю сумму 15.10.2025. На дату договора ключевая ставка — 21 %, за время до последней даты дохода 31.10.2025 она снижалась несколько раз: 20 % с 09.06.2025, 18 % с 28.07.2025, 17 % с 15.09.2025 и 16,5 % с 27.10.2025 — уже после возврата, но до конца месяца, на который признаётся доход. Заёмщик — резидент, ставка НДФЛ 35 %. Дней пользования — 153: со дня, следующего за выдачей, по день возврата включительно. Делитель — 365, год не високосный. Правило минимума проверяется в каждом месяце: ставка на дату договора 21 % сравнивается со ставкой на последний день месяца.

По месяцам. Май: 16 дней по 21 % (2/3 — 14 %): 100 000 × 14 % × 16 / 365 = 613,70 руб., НДФЛ 215 руб. Июнь: 30 дней по 20 % (13,3333 %): 1 095,89 руб. и 384 руб. Июль: 31 день по 18 % (12 %): 1 019,18 руб. и 357 руб. Август: 31 день по 18 %: 1 019,18 руб. и 357 руб. Сентябрь: 30 дней по 17 % (11,3333 %): 931,51 руб. и 326 руб. Октябрь: 15 дней по 16,5 % (11 %), потому что дата дохода — 31.10.2025, последний день месяца, хотя заём возвращён 15.10.2025: 452,05 руб. и 158 руб. Итого выгода за 153 дня — 5 131,51 руб., НДФЛ к удержанию — 1 797 руб.

Почему не 21 % на весь срок. Правило минимума работает в обе стороны: сравниваются ключевая ставка на дату договора (21 %) и на последний день месяца, берётся меньшая (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Когда ставка растёт, минимумом остаётся ставка на дату договора — так было в 2024 году. Когда снижается, как в 2025 году, минимум каждый месяц новый — ставка на конец месяца. Расчёт по 21 % за все 153 дня завысил бы базу. Калькулятор в столбце ставки показывает, какая из двух дат сработала, и в этом примере ни в одном месяце ставка на дату договора не оказалась ниже ставки на дату дохода. Обратная ошибка — брать только ставку на конец месяца — проявится в периоды роста: тогда база будет завышена по договорам, заключённым при низкой ставке.

Почему НДФЛ 1 797 руб., а не на рубль меньше. Если умножить итог 5 131,51 руб. на 35 % и округлить один раз, получится на рубль меньше. Но налог по ставке 35 % исчисляется отдельно по каждой сумме дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ), а доход возникает на последний день каждого месяца, поэтому округлять до рубля надо шесть раз: 215 + 384 + 357 + 357 + 326 + 158 = 1 797 руб. Именно эту сумму бухгалтер удержит из ближайших денежных выплат и покажет в строке 160 раздела 2 формы 6-НДФЛ по ставке 35 %. Рубль разницы не критичен для работника, но при сверке с 1С или с расчётом коллеги расхождение в один рубль почти всегда означает округление от итога.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды применяет ставку 35 % для налогового резидента и 30 % для нерезидента — переключатель есть в форме. Ставка 35 % закреплена в п. 2 ст. 224 НК РФ и не менялась с 2007 года: реформа 2025 года со шкалой 13–22 % (ФЗ № 176-ФЗ) этот абзац не затронула, поэтому прогрессивная шкала к экономии на процентах не применяется при любом годовом доходе работника. Нерезидент платит 30 % (п. 3 ст. 224). По займу 500 000 руб. от работодателя с 20.01.2026 по 20.07.2026 выгода одинакова — 24 356,17 руб., а налог разный: 8 524 руб. у резидента и 7 307 руб. у нерезидента. Налоговые вычеты к базе по ставке 35 % не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ) — уменьшить эту сумму нечем.

Налог по ставке 35 % исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, а не нарастающим итогом с начала года (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому калькулятор считает НДФЛ помесячно и округляет до полного рубля каждую месячную сумму: менее 50 копеек отбрасывается, 50 и более — до рубля (п. 6 ст. 52, п. 4 ст. 225 НК РФ). Январь 2026 в примере с займом 500 000 руб.: выгода за 11 дней 1 607,31 руб., НДФЛ после округления — 563 руб.; февраль — 3 963,47 руб. и 1 387 руб. Итог за срок займа — сумма округлённых месячных величин, 8 524 руб., а не 35 % от 24 356,17 руб. с одним округлением в конце: расхождение в рубль между двумя способами — не ошибка, верен первый, и именно так строка 140 раздела 2 сойдётся с суммой по месяцам.

Когда начисляется материальная выгода: дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Внутри месяца база не определяется (Минфин от 20.01.2025 № 03-04-06/3741), в месяце возврата доход тоже возникает на последнее число, но за фактические дни пользования (Минфин от 07.04.2016 № 03-04-06/19792). Удержать налог агент обязан из ближайшей денежной выплаты — зарплаты, аванса, отпускных, премии, любого денежного дохода, — но не более 50 % суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). За март 2026 в примере с займом 500 000 руб. выгода 4 246,58 руб., НДФЛ 1 486 руб.: доход возникает 31.03.2026, удержание — из первой после этой даты выплаты, например из зарплаты за март, вместе с 13 % с самой зарплаты. Заявление работника для этого не нужно — удержание НДФЛ является обязанностью агента.

Срок перечисления считается от даты удержания, а не от последнего дня месяца, за который посчитана выгода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ № 539-ФЗ): удержали с 1-го по 22-е число — перечислить не позднее 28-го того же месяца; с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего; с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП подаётся не позднее 25-го и 3-го числа соответственно, за 23–31 декабря — в последний рабочий день года (п. 9 ст. 58 НК РФ). Отдельного уведомления «по 35 %» не существует: сумма входит в общую строку по КБК НДФЛ за период удержания. Блок «Что делает налоговый агент» под таблицей по месяцам показывает обе ветки сроков, КБК и проводку.

Если удержать не из чего — работник уволился или учредитель не получает от компании денег, — агент до 31 января следующего года удерживает налог из любых выплат, а при невозможности не позднее 25 февраля сообщает об этом налогоплательщику и в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ); тогда физлицо платит налог само не позднее 1 декабря по уведомлению инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ), а неудержанная сумма отражается в строке 170 раздела 2. Запрет уплаты НДФЛ за счёт средств агента (п. 9 ст. 226) утратил силу с 01.01.2023 (ФЗ № 263-ФЗ), но ответственность за неудержание осталась: штраф — 20 % от суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ), освобождение — только при одновременном соблюдении условий п. 2 ст. 123.

Материальная выгода от экономии на процентах по займу возникает не только по беспроцентному договору: облагается превышение процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки, над процентами по ставке договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Введите ставку в поле «Ставка по договору» — калькулятор вычтет её из 2/3 ключевой и покажет только разницу. Пример: 200 000 руб. под 5 % годовых, выданы 28.02.2026, возвращены 31.03.2026. Ключевая ставка на 31.03.2026 — 15 %, на дату договора — 15,5 %, взята меньшая, 2/3 от неё — 10 %. Выгода за март 2026: 200 000 × (10 % − 5 %) × 31 / 365 = 849,32 руб., НДФЛ 297 руб. Тот же заём под 10,5 % годовых выгоды не образует: ставка договора выше 2/3 ключевой, в таблице выгода и налог за март равны 0,00 руб.

Какой должен быть процент по займу, чтобы не возникло материальной выгоды: не ниже 2/3 ключевой ставки, действующей на дату заключения договора. По правилу минимума берётся меньшая из ставок на дату договора и на последний день месяца, поэтому ставка на дату договора задаёт потолок порога на весь срок: если ключевая потом вырастет, минимум останется прежним, если снизится — порог только опустится. При ключевой 14 % (с 27.07.2026) порог — 9,3333 %; при 14,25 % — 9,5 %; при 14,5 % — 9,6667 %; при 15 % — 10 %; при 15,5 % — 10,3333 %; при 16 % — 10,6667 %; при 21 % — 14 %. Ставка договора, равная порогу, тоже даёт нулевую выгоду — облагается только превышение. Полная таблица порогов по всем ставкам с 18.12.2023 — ниже; для 2024 года делитель 366, поэтому выгода в день при тех же 16 % там 29,14 руб. против 29,22 руб. в 2025–2026 годах.

Допсоглашение об изменении ставки по договору переносит точку отсчёта: минимальная ключевая ставка выбирается из действовавших на дату последнего изменения ставки и на дату дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в ред. ФЗ № 259-ФЗ; с 01.01.2026 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ уточнил формулировку — привязка именно к дате последнего изменения ставки). В калькуляторе для этого есть галочка «Договор подписан не в день выдачи или ставка по нему менялась» — после неё появляется поле «Дата договора или последнего изменения ставки по нему»: укажите в нём дату допсоглашения, и ключевая ставка для правила минимума будет взята на эту дату. То же поле пригодится, когда деньги выданы позже подписания: правило минимума смотрит на дату договора, а дни пользования отсчитываются от даты выдачи, и это два разных поля формы. Ключевую ставку на любую дату калькулятор берёт из встроенной таблицы, сверенной с решениями Банка России, без ручного ввода.

Валютный заём калькулятор не считает: по нему выгода определяется как превышение процентов, исчисленных по 9 % годовых, над процентами по договору (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ), без привязки к ключевой ставке. Не считает он и займы по госпрограммам поддержки, где доход возникает лишь в части превышения над ставкой программы, беспроцентный период по картам российских банков и льготный период по закону — эти случаи ст. 212 НК РФ из дохода исключает (абз. 5–9 пп. 1 п. 1). Для рублёвого процентного договора таблица ставок под калькулятором остаётся ориентиром: в ней 2/3 каждой ключевой ставки и выгода за день на 100 000 руб. по беспроцентному займу; при ставке договора ниже порога выгода в день пропорционально меньше, а при ставке на уровне порога и выше — ноль, как в примере с займом под 10,5 %.

Калькулятор материальной выгоды по беспроцентному займу в 2026 году учитывает погашение частями: беспроцентный займ сотруднику редко возвращают одной суммой, и в месяце частичного возврата база делится на два отрезка. Минфин в письме от 11.12.2024 № 03-04-09/125311 (ранее — УФНС по Москве от 12.11.2019 № 13-11/276506@) описал порядок: доход за месяц — сумма двух слагаемых, с полной суммы долга за дни до даты погашения включительно и с остатка за дни после неё. День погашения относится к первому отрезку: в этот день работник ещё пользовался всей суммой. Поставьте галочку «Гасили частями или выдавали траншами» и добавьте строку «Погашение» с датой и суммой (кнопка «Добавить строку», до 24 строк) — остаток в таблице по месяцам изменится, а формула месяца покажет оба слагаемых.

Пример: 600 000 руб. выданы 30.04.2026, 10.05.2026 работник вернул 200 000 руб., расчёт по 31.05.2026. Ключевая ставка на 31.05.2026 — 14,5 %, на дату договора та же, 2/3 — 9,6667 %. Май делится на 10 дней с полной суммой и 21 день с остатком: (600 000 × 10 + 400 000 × 21) × 9,6667 % / 365 = 3 813,70 руб. выгоды, НДФЛ 35 % — 1 335 руб. На 31.05.2026 остаток долга — 400 000,00 руб., с него пойдёт расчёт за июнь. Дополнительная выдача по тому же договору учитывается зеркально — строкой «Доп. выдача» с датой, с которой остаток растёт; так считают займы траншами. Правило минимума при этом не меняется: дата договора одна, транши лишь меняют остаток по дням.

Погашение равными частями из зарплаты заметно снижает налог, потому что выгода начисляется на остаток за каждый день. Ещё пример — тот же заём 500 000 руб. с 20.01.2026, но с шестью платежами по 10-му числу с февраля по июль 2026 (кнопка «Равными частями из зарплаты» заполняет строки сама): выгода за срок — 13 082,19 руб. вместо 24 356,17 руб., НДФЛ — 4 580 руб. вместо 8 524 руб. Уже в феврале налог 1 239 руб. против 1 387 руб. при возврате одной суммой, а в июле, когда на 10 дней остался последний платёж 83 333,35 руб., — 75 руб. вместо 895 руб. Чем раньше и крупнее первые платежи, тем меньше база; график в форме можно править вручную под реальные даты выплат.

Удержание из зарплаты в счёт погашения займа и удержание НДФЛ с матвыгоды — разные операции с разным основанием. Списывать часть зарплаты в погашение долга работодатель вправе только по заявлению работника, проводка — Дт 70 Кт 73-1 (Инструкция по применению Плана счетов, приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н); выдача займа — Дт 73-1 Кт 50 (51), возврат деньгами — Дт 50 (51) Кт 73-1. НДФЛ с матвыгоды агент удерживает без заявления — это его обязанность по п. 4 ст. 226 НК РФ, проводка Дт 70 Кт 68. Сама матвыгода в бухучёте не отражается: у организации нет ни дохода, ни расхода, это налоговая база работника. Страховые взносы на неё не начисляются — заём является договором с переходом права собственности, выплаты по нему не объект обложения (п. 4 ст. 420 НК РФ; письма Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212, от 25.11.2022 № 03-04-05/115606).

Для налога на прибыль заём нейтрален: выданная сумма — не расход (п. 12 ст. 270 НК РФ), возврат — не доход (пп. 10 п. 1 ст. 251), неполученные проценты по беспроцентному займу физлицу доходом заимодавца не признаются, сделка не контролируемая (Минфин от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Заём учредителю от собственной компании считается так же, если компания и учредитель взаимозависимы (ст. 105.1 НК РФ) либо учредитель одновременно её работник (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), — в форме для этого выбирается вариант «Взаимозависимое лицо». Пример: 2 000 000 руб. выданы 31.12.2025, расчёт по 30.06.2026 — выгода за полгода 98 885,84 руб., НДФЛ 34 611 руб., из них за январь 2026 — 6 342 руб. Разница с работником — в удержании: если учредитель не получает зарплаты, налог удерживают из дивидендов или иных денежных выплат в пределах 50 %, а при их отсутствии до 25 февраля следующего года сообщают о неудержанном налоге (п. 5 ст. 226), и учредитель платит сам до 1 декабря.

Материальная выгода в 6-НДФЛ показывается на отдельной странице раздела 2: раздел заполняется отдельно по каждой ставке и КБК (п. 27 Порядка; форма утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Строка 100 — ставка 35, строка 105 — КБК, строка 110 — число физлиц, получивших доход, строка 120 — сумма выгоды нарастающим итогом с начала года, строка 130 — вычеты (для матвыгоды всегда 0), строка 140 — исчисленный налог, 160 — удержанный, 170 — не удержанный. По займу 500 000 руб. из примера выше за 9 месяцев 2026 года: строка 120 — 24 356,17 руб., строка 140 — 8 524 руб.; в строку 160 попадает то, что фактически удержано к концу отчётного периода. Для нерезидента заводится страница со ставкой 30 (в том же примере — 7 307 руб.).

Раздел 1 заполняется по КБК, а не по ставке: строка 010 — КБК, строка 020 — налог к перечислению с начала года, строки 021–026 — суммы по шести срокам перечисления квартала. Поскольку у ставки 35 % своего КБК нет, налог с матвыгоды входит в тот же раздел 1, что и 13 % с зарплаты, отдельной страницы раздела 1 не будет — сумма за июль в примере ниже просто прибавляется к строке за срок, в который она удержана. В справке о доходах (приложение 1 к 6-НДФЛ, бывшая 2-НДФЛ) выгода показывается с кодом дохода 2610 (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), кода вычета к ней не существует, а раздел справки — по ставке 35 %; налог с зарплаты остаётся в разделе по своей ставке.

КБК НДФЛ 35 с материальной выгоды — тот же, что у основного налога 13 %: 182 1 01 02010 01 1000 110. Отдельного кода для ставки 35 % нет ни в перечне на 2025 год (приказ Минфина от 10.06.2024 № 85н в ред. от 13.11.2024 № 165н), ни на 2026 год (приказ от 10.06.2025 № 70н, код не изменился). Коды 02080, 02150, 02160 и 02170 привязаны к сумме налога по прогрессивной шкале (свыше 312 000 руб. и далее по ступеням), а не к ставке, к матвыгоде они не применяются; для нерезидента с его 30 % код тот же 02010. В платёжном поручении «свой» КБК не указывается вовсе — деньги идут единым налоговым платежом на КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510, а КБК 02010 живёт только в уведомлении и в строках 105 и 010 расчёта 6-НДФЛ. Калькулятор показывает КБК в блоке «Что делает налоговый агент».

Уведомление об исчисленных суммах подаётся не позднее 25-го числа за удержания с 1-го по 22-е и не позднее 3-го числа следующего месяца за удержания с 23-го по последнее число; за 23–31 декабря — в последний рабочий день года (п. 9 ст. 58 НК РФ). Коды отчётного периода (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@): за первые части месяцев — 21/01–21/03 в первом квартале, 31/01–31/03 во втором, 33/01–33/03 в третьем, 34/01–34/03 в четвёртом; за вторые части — 21/11–21/13 и далее по кварталам, 34/13 — за 23–31 декабря. Отдельное уведомление по ставке 35 % не подаётся: сумма прибавляется к общему НДФЛ по КБК 02010 за тот же период удержания. Пример по займу 500 000 руб. с 20.01.2026: выгода за июль 2026 возникает 31.07.2026, НДФЛ 895 руб. агент удерживает из зарплаты 10.08.2026 — это первая часть августа, значит перечислить нужно не позднее 28.08.2026, а уведомление подать не позднее 25.08.2026 с кодом 33/02, включив 895 руб. в общую сумму по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 вместе с налогом с зарплаты.

Кнопка «Скопировать расчёт» рядом с заголовком «Расчёт по месяцам» собирает расчёт текстом: по каждому месяцу — дни, ключевая ставка с пометкой, взята ли она на дату договора, 2/3 ставки, формула с остатком и НДФЛ, а также итоговые выгода и налог; этого достаточно, чтобы обосновать строки 120 и 140 при запросе инспекции и сверить цифры с 1С 8.3 ЗУП. В 1С матвыгода и НДФЛ 35 % считаются по той же формуле в документе «Начисление зарплаты и взносов» на закладке «Займы» после включения флага «Выдаются займы сотрудникам» в настройках расчёта зарплаты и оформления документов «Договор займа сотруднику», «Выдача займа сотруднику», «Изменение условий договора займа сотруднику» и «Погашение займа сотрудником». День выдачи программа не включает — для сверки галочку «Считать день выдачи днём пользования» в калькуляторе оставьте снятой: при включённой галочке январь 2026 в примере с займом 500 000 руб. даёт 12 дней и 1 753,42 руб. вместо 11 дней и 1 607,31 руб., а за срок — 8 575 руб. налога вместо 8 524 руб.

Проводки по беспроцентному займу сотруднику стандартны и не зависят от того, возникает матвыгода или нет. Выдача займа с расчётного счёта — Дт 73-1 Кт 51 (из кассы — Кт 50), возврат — Дт 51 (50) Кт 73-1. Если работник написал заявление об удержании из зарплаты, погашение проводят Дт 70 Кт 73-1 на сумму каждого платежа. НДФЛ 35 % с материальной выгоды удерживается из ближайшей денежной выплаты: Дт 70 Кт 68. Сама матвыгода в бухучёте не отражается: у организации нет ни дохода, ни расхода, это налоговая база работника (Инструкция по применению Плана счетов, приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Субсчёт 73-1 удобен тем, что его сальдо на любую дату равно остатку долга, который подставляется в формулу расчёта материальной выгоды; при погашении внутри месяца остатков два — до платежа и после него.

Страховые взносы на материальную выгоду не начисляются. Заём — гражданско-правовой договор с переходом права собственности на деньги, а такие выплаты не признаются объектом взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ); гл. 34 НК РФ экономию на процентах в базу не включает, что подтверждают письма Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212 и от 25.11.2022 № 03-04-05/115606. Для налога на прибыль операция нейтральна: сумма выданного займа — не расход (п. 12 ст. 270 НК РФ), возвращённая сумма — не доход (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а неполученные проценты по беспроцентному займу физлицу не образуют дохода заимодавца, сделка с работником не является контролируемой (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Блок «Что делает налоговый агент» под таблицей калькулятора повторяет проводку Дт 70 Кт 68 и напоминает, что взносов нет.

В 1С 8.3 ЗУП ред. 3 расчёт материальной выгоды включается флагом «Выдаются займы сотрудникам» в настройках расчёта зарплаты. Дальше цепочка документов: «Договор займа сотруднику», «Выдача займа сотруднику», при пересмотре условий — «Изменение условий договора займа сотруднику», при возврате — «Погашение займа сотрудником». Матвыгода и НДФЛ 35 % рассчитываются в документе «Начисление зарплаты и взносов» на закладке «Займы» по той же формуле, что и в калькуляторе: остаток × (2/3 ключевой ставки − ставка по договору) × дни / 365 (366). Удержать налог можно из любой денежной выплаты работнику, но не более 50 % её суммы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ); неудержанный остаток удерживается из следующих выплат.

Как сверить калькулятор с 1С. Программа не включает день выдачи в дни пользования (ст. 191 ГК РФ), поэтому галочку «Считать день выдачи днём пользования» на странице ставить не нужно: для займа 500 000 руб. с 20.01.2026 январь даёт 11 дней, выгоду 1 607,31 руб. и НДФЛ 563,00 руб. Если цифры разошлись, первым делом проверьте ставку: с 2024 года берётся меньшая из ключевых ставок на дату договора и на последний день месяца, и в столбце «Ставка ЦБ» калькулятор помечает, какая из двух дат сработала. Второй источник расхождений — округление: налог считается по каждому месяцу отдельно и округляется до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ), а не от суммы выгоды за весь срок. Третий — частичное погашение внутри месяца: дни до платежа включительно идут по полной сумме, после него — по остатку (письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-09/125311).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу облагается НДФЛ давно, но порядок расчёта по ст. 212 НК РФ менялся несколько раз, и калькулятор применяет каждую редакцию по датам. До 2016 года доход определялся на день уплаты процентов или возврата займа по ставке рефинансирования — такие займы инструмент не считает и прямо отказывается. С 01.01.2016 дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, введён ФЗ от 02.05.2015 № 113-ФЗ), а ставка рефинансирования приравнена к ключевой (Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У). С этого момента налог начисляется ежемесячно, даже если по договору проценты и возврат приходятся на конец срока, а в месяце возврата база берётся за фактические дни пользования (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19792).

С 01.01.2018 экономия на процентах признаётся доходом только при одном из условий: заём выдан работодателем или взаимозависимым лицом либо фактически является материальной помощью или встречным исполнением обязательства (ФЗ от 27.11.2017 № 333-ФЗ). Заём от посторонней организации или от физлица, не ИП, дохода не образует. В 2021–2023 годах налог не платили вовсе: доходы в виде матвыгоды за эти годы освобождены п. 90 ст. 217 НК РФ (ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ; письма ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ и от 06.04.2022 № БС-4-11/4160@). Освобождение не продлевалось: с 01.01.2024 выгода снова облагается, и 2024 год стал годом возврата налога в расчёты и отчётность.

ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ изложил пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ заново и изменил порядок расчёта базы в пп. 1 п. 2. Появилось правило минимума: база считается от 2/3 меньшей из ключевых ставок — на дату заключения договора и на дату получения дохода. Оно применяется к доходам с 01.01.2024 по любым договорам, включая заключённые раньше (ч. 20 ст. 19 259-ФЗ; письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-07/89666, доведено ФНС 24.09.2024 № БС-4-11/10885@). Жилищное исключение из ст. 212 убрано; освобождение жилищных займов сохранено только по договорам до 31.12.2024 включительно при подтверждённом праве на вычет (ст. 9 ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ). С 01.01.2025 доход возникает и при займе от лица, взаимозависимого с работодателем заёмщика (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212). ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 01.01.2026 уточнил формулировку: при изменении ставки по договору ключевая берётся на дату последнего изменения.

Заём на стыке двух эпох: 100 000 руб. выдан 15.11.2023, возвращён 15.02.2024. Ноябрь и декабрь 2023 калькулятор показывает справочно: выгода 410,96 руб. и 905,94 руб. есть, но НДФЛ по ним 0,00 руб. — действует п. 90 ст. 217 НК РФ. С января 2024 налог начисляется, и здесь срабатывает правило минимума: на дату договора 15.11.2023 ключевая ставка была 15 %, а на конец января и февраля 2024 — 16 %; берётся меньшая, 2/3 от 15 % = 10 %. Выгода за январь — 846,99 руб., НДФЛ 296,00 руб.; за 15 дней февраля — 409,84 руб. и 143,00 руб. Итого к удержанию 439,00 руб. при выгоде за весь срок 1 256,83 руб. Расчёт по ставке на конец месяца дал бы больше — это и есть эффект поправки 259-ФЗ для договоров, заключённых до 2024 года.

Ошибка 1 — ставка на дату выдачи на весь срок. Ключевая ставка берётся на последний день каждого месяца (с 2024 года — меньшая из двух дат), а не фиксируется при выдаче. В учебной задаче заём 100 000 руб. выдан 15.05.2025 при ставке 21 %, но к октябрю она снизилась до 16,5 %: выгода за май — 613,70 руб., за октябрь — 452,05 руб., итого НДФЛ 1 797,00 руб. Если бы 2/3 от 21 %, то есть 14 %, применили ко всем 153 дням, выгода в день была бы 38,25 руб. на 100 000 руб. вместо 30,14 руб. по ставке октября — налог оказался бы завышен. Ошибка 2 — забытое правило минимума при росте ставки. Договор от 01.03.2024 заключён при ставке 16 %, а к декабрю ставка выросла до 21 %; с июля по декабрь калькулятор берёт 16 % и помечает это в столбце ставки. Итог — 31 110,00 руб. налога; расчёт по ставке на конец месяца дал бы лишнее удержание.

Ошибка 3 — включили день выдачи. По ст. 191 ГК РФ срок течёт со дня, следующего за выдачей, день возврата — включительно; так считает и 1С. Для займа 500 000 руб. с 20.01.2026 январь — это 11 дней и 1 607,31 руб. выгоды. С включённым днём выдачи получается 12 дней и 1 753,42 руб., НДФЛ за месяц 614,00 руб. вместо 563,00 руб., а за весь срок 8 575,00 руб. вместо 8 524,00 руб. Если организация приняла иную позицию, включите галочку «Считать день выдачи днём пользования» — калькулятор покажет примечание под таблицей. Ошибка 4 — налог от итоговой выгоды. Налог по ставке 35 % исчисляется отдельно по каждой сумме дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ) с округлением до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В примере с займом 500 000 руб. сумма месячных НДФЛ — 8 524,00 руб.; если взять 35 % от общей выгоды 24 356,17 руб. и округлить, получится на рубль больше, и 6-НДФЛ не сойдётся с помесячным учётом.

Ошибка 5 — жилищный заём по договору 2025–2026 годов считают освобождённым. Исключение для займов на покупку жилья убрано из ст. 212 НК РФ, а переходное освобождение ст. 9 ФЗ № 362-ФЗ действует только по договорам, заключённым до 31.12.2024. Заём 3 000 000 руб. на жильё по договору от 01.02.2026 даёт за февраль и март 2026 выгоду 48 410,96 руб. и НДФЛ 16 944,00 руб. Тот же заём по договору 2024 года при подтверждённом праве на вычет — 0,00 руб. Ошибка 6 — считают облагаемым заём от организации, которая не работодатель и не взаимозависима. Заём 300 000 руб. на март 2026 дал бы 2 465,75 руб. экономии, но дохода нет (абз. 2–4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), НДФЛ 0,00 руб. — калькулятор считает справочно и помечает причину. Заём от физлица, не ИП, тоже не образует дохода. Обратная ошибка — с 01.01.2025 забывают про заём от лица, взаимозависимого с работодателем.

Ошибка 7 — забыли про 30 % для нерезидента и начислили взносы. Ставка 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ) — для резидентов; нерезидент платит 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ): для займа 500 000 руб. это 7 307,00 руб. вместо 8 524,00 руб. при той же выгоде 24 356,17 руб. Страховые взносы на матвыгоду не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ), поэтому взносы сверх НДФЛ — ошибка в другую сторону. Сюда же вычеты: к базе по ставке 35 % стандартные, социальные и имущественные вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ), и в разделе 2 формы 6-НДФЛ по этой ставке строка 130 всегда равна нулю.

Прощение долга калькулятор не считает, потому что это другой доход и другая ставка. Если работодатель простил заём, у работника возникает доход в сумме прощённого долга по обычной ставке 13 % или по прогрессивной шкале, а не 35 %, на дату уведомления о прощении. Минфин требует начислять на прощённую сумму страховые взносы (письмо от 18.10.2019 № 03-15-06/80212), ФНС ранее допускала не начислять их при разовом характере прощения (письма от 26.04.2017 № БС-4-11/8019 и от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@); системные прощения — риск по ст. 54.1 НК РФ. Если прощение оформлено дарением, применяется вычет 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Прощённая сумма не уменьшает налог на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Матвыгода за месяцы до даты прощения считается обычным порядком — её можно посчитать здесь.

Валютный заём считается иначе: база — превышение процентов из расчёта 9 % годовых над процентами по договору (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ), ключевая ставка ЦБ здесь не участвует. Калькулятор работает только с рублями и валюту не пересчитывает. Кредиты и займы по государственным программам поддержки не образуют дохода в части, соответствующей ставке программы: доход возникает только с превышения над ней (абз. 5–9 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ в ред. 259-ФЗ) — такую разницу инструмент не моделирует. Не считается доходом и беспроцентный период по картам российских банков, и льготный период по закону (кредитные каникулы) — это область банковских продуктов, а не займов от работодателя, и в калькуляторе для них нет полей.

Займы, выданные до 2016 года, инструмент не считает: тогда доход определялся на день уплаты процентов или возврата по ставке рефинансирования, а не помесячно, и таблица по месяцам была бы неверна. ИП-заёмщик на УСН: если предприниматель получил беспроцентный заём от взаимозависимой организации, матвыгода облагается НДФЛ 35 %, а не в рамках упрощёнки (п. 3 ст. 346.11 НК РФ; письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-04-05/45762) — сам расчёт здесь тот же, что и для работника. Наконец, калькулятор не показывает последствия у заимодавца по налогу на прибыль и не считает страховые взносы — их с материальной выгоды нет (п. 4 ст. 420 НК РФ), а по прибыли выдача и возврат займа нейтральны (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).