Что меняется в НДС с 1 января 2026: таблица «Было / Стало»
С 1 января 2026 года вступила в силу самая масштабная реформа НДС за последние 20 лет. Главные изменения:
| Параметр | Было (до 31.12.2025) | Стало (с 1.01.2026) | Юридическое основание |
|---|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 20% | 22% | ФЗ-425 от 28.11.2025, ст. 164 НК РФ |
| Лимит освобождения УСН | 60 млн ₽ | 20 млн ₽ | ФЗ-176, ст. 145 / 346.11 НК РФ |
| Спецставка 5% для УСН | Нет | 20–272,5 млн ₽ дохода | ФЗ-176, ст. 164.4 НК РФ |
| Спецставка 7% для УСН | Нет | 272,5–490,5 млн ₽ дохода | ФЗ-176, ст. 164.4 НК РФ |
| Период применения спецставки | Не было | 12 кварталов (3 года) | ФЗ-176, ст. 8 |
| Льготная ставка 10% | Сохранена | Сохранена без изменений | ст. 164 НК РФ, ПП № 908 |
| Ставка 0% (экспорт) | Сохранена | Сохранена без изменений | ст. 164 НК РФ |
| Самозанятые (НПД) | Без НДС | Без НДС | ФЗ-422 |
| Патент (ПСН) | Без НДС | Без НДС | ст. 346.43 НК РФ |
| Сроки декларации | До 25-го числа | До 25-го числа (без изменений) | ст. 174 НК РФ |
| Сроки уплаты | По 1/3 до 28-го | По 1/3 до 28-го (без изменений) | ст. 174 НК РФ |
| Штрафы по ст. 119, 122 НК | 5%/мес и 20% от недоимки | Без изменений | НК РФ |
Ключевой момент: повышение базовой ставки на 2 п.п. + расширение круга плательщиков на УСН — два независимых изменения из двух разных федеральных законов. Они вступили в силу одновременно (1.01.2026), но имеют разную юридическую природу.
Хронология реформы: от ФЗ-176 до ФЗ-425
Реформа НДС-2026 — это не один закон, а серия нормативных актов, принятых на протяжении полутора лет.
Июль 2024 — подписан ФЗ-176
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» — главный пакет налоговой реформы 2024–2026 годов. По НДС закон ввёл:
- Снижение лимита освобождения от НДС на УСН с 60 до 20 млн ₽ (вступило в силу 1.01.2026).
- Введение спецставок 5% и 7% для УСН-плательщиков НДС (с 1.01.2026).
- Правило 12 кварталов применения выбранной спецставки.
- Дефлятор-коэффициенты для индексации лимитов на будущие годы.
К моменту вступления закона в силу (1.01.2026) бизнес имел 17 месяцев на подготовку.
Январь 2025 — подготовительный период
В течение всего 2025 года ФНС, Минфин и эксперты разъясняли механику новых правил:
- Письма ФНС о порядке выбора ставки 5% или 7%.
- Методические рекомендации по уведомлениям и срокам.
- Консультации по переходным договорам.
Ноябрь 2025 — подписан ФЗ-425
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил реформу повышением базовой ставки НДС с 20% до 22% с 1.01.2026. Это было неожиданно для многих — ФЗ-176 такого повышения не предусматривал. Логика законодателя: компенсировать выпадающие доходы бюджета, расширив налоговую базу через УСН и одновременно повысив ставку.
К моменту вступления закона осталось 34 дня на подготовку — крайне сжатый срок для бизнеса. Многие компании столкнулись с необходимостью срочно обновить договоры, кассовое ПО и учётные системы.
Декабрь 2025 — финальная подготовка
ФНС опубликовала письмо от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ с разъяснениями по переходным договорам:
- Как применять ставку при отгрузке в 2026 по договору 2025 года.
- Как пересчитывать авансы, полученные в декабре 2025.
- Как оформлять корректировочные счета-фактуры.
Январь 2026 — реформа в действии
Все изменения применяются одномоментно с 1 января 2026 года. Первая декларация по новой ставке — до 25 апреля 2026 за I квартал.
2027–2028 — дальнейшее снижение лимитов УСН
ФЗ-176 предусматривает поэтапное снижение лимита освобождения от НДС на УСН:
- 2026: 20 млн ₽
- 2027: 15 млн ₽
- 2028: 10 млн ₽
Всё больше малого бизнеса будет переходить в категорию плательщиков НДС.
Базовая ставка 22%: кому, когда и на что
С 1 января 2026 года ставка 22% применяется по умолчанию ко всем товарам, работам, услугам, если они не подпадают под пониженные ставки 10% или 0% (ст. 164 НК РФ).
На что распространяется
- Электроника, бытовая техника, гаджеты.
- Одежда и обувь (кроме детской).
- Косметика, парфюмерия, средства гигиены.
- Услуги (юридические, консалтинговые, ИТ, маркетинговые).
- Бытовая химия, мебель, отделочные материалы.
- Автомобили, запчасти.
- Строительные работы (за исключением жилого назначения по льготной программе).
Что НЕ изменилось
- Льготная ставка 10% для социально значимых товаров: хлеб, молоко, мясо, овощи, лекарства из реестра, детская одежда и обувь, периодика, авиабилеты по РФ. Перечень — ПП № 908 от 31.12.2004.
- Ставка 0% для экспорта за пределы ЕАЭС и международных перевозок.
- Расчётные ставки: для выделения НДС из суммы с НДС остались те же принципы, но числители изменились — теперь 22/122 вместо 20/120 (для базовой ставки) и 10/110 для льготной (без изменений).
Формулы расчёта по новой ставке 22%
- Начислить НДС: Сумма без НДС × 0,22.
- Выделить НДС из суммы: Сумма с НДС × 22 ÷ 122.
- Сумма с НДС: Сумма без НДС × 1,22.
Подробно: Как начислить НДС на сумму и Как выделить НДС из суммы. Для разовых расчётов — онлайн-калькулятор НДС.
УСН и НДС: лимит 20 млн ₽ — кто впервые становится плательщиком
Это самое массовое изменение реформы. До 2026 года все ИП и ООО на упрощённой системе налогообложения (УСН) были автоматически освобождены от НДС, если соблюдали лимиты по доходу для самой УСН (до 450 млн ₽ в 2025 году).
С 1 января 2026 года освобождение от НДС работает только при доходе до 20 млн ₽ за прошлый или текущий год. Свыше этого порога — обязательное начисление НДС.
Сценарии для типичного бизнеса
ИП-фрилансер с доходом 18 млн ₽/год:
- Не платит НДС (ниже лимита 20 млн).
- В счетах указывает «НДС не облагается, ст. 145 / 346.11 НК РФ».
- Ничего не меняется.
Магазин на УСН с доходом 25 млн ₽/год:
- Впервые становится плательщиком НДС.
- Должен выбрать ставку: 5% (без вычета) или 22% (с вычетом).
- Подаёт уведомление в ФНС о выборе ставки до 20-го января 2026.
- Сдаёт декларацию по НДС ежеквартально.
Услуговая компания на УСН с доходом 50 млн ₽/год:
- Впервые плательщик НДС.
- Скорее всего выгоднее 5% (мало закупок у НДС-поставщиков).
- Применяет ставку 5% минимум 12 кварталов (3 года).
Опт на УСН с доходом 280 млн ₽/год:
- Лимит превышен — выбирает между 7% и 22%.
- Скорее всего выгоднее 22% с вычетами (много закупок у НДС-поставщиков).
Что значит «впервые попасть на НДС»
На практике это означает:
- Получить от ФНС статус плательщика НДС автоматически (не нужно специально регистрироваться).
- Подать уведомление о выборе ставки 5%, 7% или 22% — до 20-го числа первого месяца квартала, в котором применяется ставка.
- Начать выставлять счета-фактуры покупателям (формат КНД 1115101).
- Вести книги покупок и продаж.
- Сдавать декларацию по НДС ежеквартально (форма КНД 1151001).
- Перечислять НДС в бюджет тремя равными долями — до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
Полный разбор алгоритма расчёта — в статье Как рассчитать НДС: 3 формулы (исходящий, входящий, к уплате).
Спецставки 5% и 7% для УСН: кому подходят и как считаются
📖 Развёрнутый гайд по ставке 5% с 7 кейсами, шаблоном уведомления и подводными камнями — в отдельной статье НДС 5% на УСН 2026: кому выгодно, как считать, ошибки.
Логика спецставок
Государство понимает, что для бизнеса, который раньше работал без НДС, переход на полную систему 22% с вычетами — это шок. Поэтому предложены упрощённые ставки:
- 5% или 7% — без права на вычет. Платите фиксированный процент с выручки. Не нужно сверяться с поставщиками, вести книгу покупок, работать со счетами-фактурами «на вход».
- 22% — стандартная модель. Платите разницу между исходящим и входящим НДС. Можете уменьшить налог на сумму, уплаченную поставщикам.
Точная привязка по доходу
| Доход на УСН за год | Ставка на выбор | Право на вычет |
|---|---|---|
| До 20 млн ₽ | Освобождение | — |
| 20–272,5 млн ₽ | 5% или 22% | 5% — нет / 22% — да |
| 272,5–490,5 млн ₽ | 7% или 22% | 7% — нет / 22% — да |
| Свыше 490,5 млн ₽ | Переход на ОСНО (22%) | Да |
Лимиты 272,5 и 490,5 млн ₽ — это базовые значения 2026 года. С учётом дефлятор-коэффициента в 2027 году они будут проиндексированы.
Как выбрать между 5% и 22%
Зависит от доли затрат на закупки у НДС-поставщиков в вашей выручке:
- Менее 50% (услуги, IT, образование, консалтинг) → выгоднее 5%.
- 50–77% (мелкая розница, опт) → посчитать обе схемы и выбрать.
- Более 77% (производство, торговля с большой долей закупок) → выгоднее 22% с вычетами.
Точка безразличия для дохода 100 млн ₽: при доле затрат 77% обе схемы дают одинаковый результат. Подробный расчёт с примером — в pillar Калькулятор НДС онлайн 2026.
Уведомление о выборе ставки
Чтобы применить ставку 5% или 7%, нужно подать уведомление в ФНС:
- Срок: до 20-го числа первого месяца квартала, в котором ставка начинает применяться.
- Форма: утверждена ФНС (письмо ФНС № АБ-4-20/11176@ от 11.12.2025).
- Способ подачи: через личный кабинет ИП/ООО на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота (Контур.Экстерн).
- Без уведомления автоматически применяется стандартная ставка 22%.
Правило 12 кварталов: почему ставку нельзя сменить 3 года
Это один из самых важных и одновременно наиболее упускаемых нюансов реформы. Ни одна из топ-7 русскоязычных статей про НДС-2026 этот момент не разбирает подробно.
Что значит правило
Согласно ст. 8 ФЗ-176 от 12.07.2024, ИП или ООО, выбравшие ставку 5% или 7%, обязаны применять её минимум 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года подряд.
Когда можно сменить ставку раньше 3 лет
Только в случаях, когда применение ставки становится невозможным:
- Доход превысил лимит для выбранной ставки (например, ИП на 5% получил доход 280 млн — переходит на 7% автоматически).
- ИП утратил право на УСН (доход свыше 490,5 млн).
- ИП прекратил деятельность.
Добровольный переход с 5% на 22% или с 7% на 22% до истечения 12 кварталов запрещён.
Чем это грозит на практике
Сценарий 1. ИП-консультант выбрал ставку 5% в январе 2026, потому что у него мало закупок. Через 6 месяцев он начал крупный проект с большим количеством закупок у НДС-поставщиков (новый офис, оборудование, подрядчики). По расчётам, ставка 22% с вычетами была бы выгоднее на 1,5 млн ₽ в год. Но передумать нельзя — продолжает платить 5% ещё 2,5 года.
Сценарий 2. ИП-производитель выбрал 22% с вычетами, рассчитывая на крупные закупки. Через год бизнес-модель изменилась — все материалы стал покупать у самозанятых (без НДС). Теперь его «вычет» — ноль, и платит он 22% от всей выручки. Перейти на 5% нельзя до истечения 12 кварталов.
Главный вывод
До подачи уведомления о выборе ставки обязательно посчитайте обе схемы. Один из удобных способов — открыть Контур.Эльбу или Контур.Бухгалтерию, завести в них прошлогодние данные и сравнить нагрузку при ставках 5% и 22%. Это занимает 1–2 часа и спасает от потери сотен тысяч рублей за следующие 3 года.
Калькулятор «Сколько НДС я буду платить с 2026»: 4 кейса
Чтобы понять реальное влияние реформы — разберём 4 типичных бизнес-кейса с конкретными цифрами.
Кейс 1. ИП-фрилансер (копирайтер, дизайнер)
- Доход за 2025: 18 млн ₽.
- Расходы у НДС-поставщиков: ~500 000 ₽/год (хостинг, ПО).
С 1.01.2026:
- Освобождён от НДС (ниже 20 млн).
- Доплата к налогам в 2026: 0 ₽.
- В счетах указывает «НДС не облагается, ст. 145 / 346.11 НК РФ».
Кейс 2. Магазин на УСН (розничная торговля)
- Доход за 2025: 25 млн ₽.
- Расходы у НДС-поставщиков: ~16 млн ₽/год (товары для перепродажи).
Вариант А — ставка 5% без вычетов:
- Исходящий НДС: 25 000 000 × 5% = 1 250 000 ₽/год.
- Дополнительная нагрузка к УСН: ~1,25 млн ₽.
Вариант Б — ставка 22% с вычетами:
- Исходящий НДС: 25 000 000 × 22% = 5 500 000 ₽.
- Входящий НДС: 16 000 000 × 22 ÷ 122 ≈ 2 885 246 ₽.
- НДС к уплате: 5 500 000 − 2 885 246 ≈ 2 614 754 ₽/год.
Вывод: для этого магазина выгоднее 5%. Доля затрат у НДС-поставщиков 64% — ниже точки безразличия 77%.
Кейс 3. Услуговая компания (консалтинг, IT)
- Доход за 2025: 50 млн ₽.
- Расходы у НДС-поставщиков: ~5 млн ₽/год (зарплата сотрудников основная, остальное у самозанятых).
Вариант А — ставка 5%:
- 50 000 000 × 5% = 2 500 000 ₽/год.
Вариант Б — ставка 22%:
- Исходящий: 50 000 000 × 22% = 11 000 000 ₽.
- Входящий: 5 000 000 × 22 ÷ 122 ≈ 901 600 ₽.
- К уплате: 11 000 000 − 901 600 = 10 098 400 ₽/год.
Вывод: ставка 5% выгоднее на ~7,6 млн ₽/год. Это услуговый бизнес — мало закупок, много добавленной стоимости.
Кейс 4. Опт на УСН (продукты, B2B-поставки)
- Доход за 2025: 280 млн ₽.
- Расходы у НДС-поставщиков: ~230 млн ₽/год (закупка товаров).
Доход выше 272,5 млн → выбор между 7% и 22%:
Вариант А — ставка 7%:
- 280 000 000 × 7% = 19 600 000 ₽/год.
Вариант Б — ставка 22%:
- Исходящий: 280 000 000 × 22% = 61 600 000 ₽.
- Входящий: 230 000 000 × 22 ÷ 122 ≈ 41 475 410 ₽.
- К уплате: 61 600 000 − 41 475 410 = 20 124 590 ₽/год.
Вывод: 7% выгоднее на ~525 тыс. ₽/год. Доля затрат 82% — выше точки безразличия 77%, но не сильно. Разница небольшая, оба варианта приемлемы.
Главный урок
Перед подачей уведомления о выборе ставки сделайте расчёт по своим данным — даже простой пересчёт в Excel за прошлый год даёт точный ответ. Использовать онлайн-калькулятор НДС для проверки конкретных операций или встроенный модуль в Контур.Эльбе для моделирования всего года.
Переходные договоры: услуга начата в 2025, заканчивается в 2026
Один из самых сложных моментов реформы — что делать с уже заключёнными договорами, по которым отгрузка переходит границу 31 декабря 2025 / 1 января 2026.
📖 Подробный гайд по работе со старыми документами в 2026: 7 сценариев когда нужен калькулятор 20%, корректировочные счета-фактуры, образец декларации за 2025 год, 7 типичных ошибок — в отдельной статье Калькулятор НДС 20 процентов: расчёт для 2025 года и переход на 22%.
Базовое правило (ст. 167 НК РФ)
Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товара / выполнения работы / оказания услуги, а не на дату заключения договора. Поэтому:
- Услуга оказана до 31.12.2025 → ставка 20%.
- Услуга оказана с 1.01.2026 → ставка 22%.
Конкретные сценарии
Сценарий 1. Договор подписан в 2025, услуга началась в 2025 и завершилась в 2026.
Если услуга длительная и не делится на этапы (например, годовая подписка на ПО), отгрузка происходит в момент подписания акта. Если акт подписан в 2026 — применяется ставка 22%.
Сценарий 2. Договор с этапной приёмкой.
Каждый этап оформляется отдельным актом:
- Акты до 31.12.2025 → НДС 20%.
- Акты с 1.01.2026 → НДС 22%.
Сценарий 3. Аванс получен в 2025, отгрузка в 2026.
По письму ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@:
- На дату получения аванса (в 2025) — НДС 20% с аванса.
- На дату отгрузки (в 2026) — пересчёт на 22%.
- Разницу 2% поставщик и покупатель оформляют корректировочным счётом-фактурой (ст. 168 НК РФ).
- Аванс 120 000 ₽ → пересчитывается до 122 000 ₽ (если стороны не договорились о скидке за счёт продавца).
Правовые тонкости
Если в договоре цена указана с НДС: Например, «1 000 000 ₽, в т.ч. НДС 20% — 166 667 ₽». При отгрузке в 2026 продавец должен либо:
- Применить ставку 22% к той же сумме без НДС (833 333 × 22% = 183 333 ₽). Тогда общая цена становится 1 016 666 ₽ — на 16 666 ₽ дороже для покупателя.
- Договориться с покупателем оставить цену 1 000 000 ₽, тогда НДС в составе будет 1 000 000 × 22 ÷ 122 = 180 328 ₽ (за счёт продавца).
Если в договоре цена указана без НДС: «1 000 000 ₽ + НДС». При отгрузке в 2026 НДС автоматически считается по 22% (220 000 ₽), общая сумма 1 220 000 ₽. Покупатель доплачивает разницу 20 000 ₽ по сравнению со старым расчётом.
Госконтракты по 44-ФЗ и 223-ФЗ: Цена контракта зафиксирована и не пересматривается. Поставщик-плательщик НДС по 44-ФЗ платит 22% в бюджет из той же суммы — фактически за счёт собственной маржи. Это создаёт убыток на переходных контрактах.
Авансы и предоплаты на стыке 2025/2026
По п. 14 ст. 167 НК РФ, при получении аванса налоговая база по НДС определяется на дату получения предоплаты по ставке, действующей на тот момент. После отгрузки — пересчёт.
Алгоритм расчёта на стыке
- Декабрь 2025: получен аванс 120 000 ₽ (в т.ч. НДС 20% = 20 000 ₽).
- Декларация за IV квартал 2025 (до 25.01.2026): включаем НДС с аванса 20 000 ₽.
- Январь 2026: отгружен товар на 122 000 ₽ (по новой цене с учётом ставки 22%).
- Восстановление НДС с аванса: 20 000 ₽ принимаем к вычету.
- Начисление НДС с реализации: 22 000 ₽ (122 000 × 22 ÷ 122).
- Корректировочный счёт-фактура на разницу 2 000 ₽ — оформляется на дату отгрузки.
Если стороны договариваются оставить старую цену
Поставщик продаёт за 120 000 ₽ (вместо 122 000), теряя 2 000 ₽ маржи:
- НДС с реализации: 120 000 × 22 ÷ 122 ≈ 21 639 ₽.
- К уплате в бюджет с этой операции: 21 639 − 20 000 (восстановленный с аванса) = 1 639 ₽.
Когда аванс возвращается
Если договор расторгнут после аванса, НДС с аванса (20 000 ₽ по старой ставке) возвращается покупателю. Поставщик ставит этот НДС к вычету в декларации.
Подробнее о расчёте — в pillar Калькулятор НДС онлайн 2026.
Кто остался без НДС в 2026 году
Несмотря на массовое расширение НДС, есть категории, которые не платят НДС вообще:
1. Самозанятые (плательщики НПД)
ФЗ-422 от 27.11.2018 однозначно освобождает от НДС:
- Физлица и ИП на режиме НПД.
- Налог 4% (с физлицами) или 6% (с юрлицами) — единственный налог.
- Лимит дохода 2,4 млн ₽/год — без изменений.
2. ИП на патенте (ПСН)
По ст. 346.43 НК РФ ИП на патенте не платит НДС по виду деятельности на патенте. Если есть деятельность вне патента — она облагается по общей системе.
3. ИП и ООО на УСН до 20 млн ₽
Освобождены автоматически по ст. 145 / 346.11 НК РФ. В счетах указывают «НДС не облагается».
4. ИП и ООО на ЕСХН
По ст. 346.1 НК РФ организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от НДС, если доход без учёта НДС за прошлый год не превысил 60 млн ₽ (для ЕСХН лимит остался прежним).
5. АУСН (автоматизированная упрощёнка)
Эксперимент с АУСН в нескольких регионах (Москва, МО, Калужская область, Татарстан) — НДС не предусмотрен в принципе. Ставка АУСН — 8% или 20%, но без НДС.
6. Освобождённые виды деятельности (ст. 149 НК РФ)
Не облагаются НДС:
- Медицинские услуги (большая часть).
- Образовательные услуги (лицензированные).
- Услуги в сфере культуры.
- Банковские операции.
- Уход за больными, инвалидами, престарелыми.
- Реализация ценных бумаг.
7. Освобождение по ст. 145 НК РФ для ОСНО
ИП и ООО на ОСНО могут освободиться от НДС, если выручка за 3 предыдущих месяца не превысила 2 млн ₽. Освобождение длится 12 месяцев.
Чек-лист подготовки на декабрь 2025: 12 шагов
Что нужно сделать в декабре 2025, если в 2026 ваш бизнес впервые становится плательщиком НДС:
Шаг 1 (до 5.12.2025)
Проверить доход за 2025 год
Если доход свыше 20 млн ₽ — вы плательщик НДС с 1.01.2026. Если до 20 млн — можно оставаться без НДС, но следить за порогом в 2026.
Шаг 2 (до 10.12.2025)
Посчитать долю закупок у НДС-поставщиков
Если меньше 50% от выручки — выбирайте 5%. Если больше 77% — 22% с вычетами. В диапазоне 50–77% — считать обе схемы детально.
Шаг 3 (до 15.12.2025)
Пересмотреть переходные договоры
Особенно длительные. Договориться с контрагентами о ставке для отгрузок 2026: оставить старую цену или повысить на 2 п.п.
Шаг 4 (до 20.12.2025)
Получить квалифицированную электронную подпись (КЭП)
Декларация по НДС сдаётся только в электронном виде. Без КЭП отчётность не примут.
Шаг 5 (до 22.12.2025)
Подключить оператора электронного документооборота
Контур.Экстерн, СБИС, Такском или другой. Через него будет идти декларация и обмен счетами-фактурами.
Шаг 6 (до 25.12.2025)
Обновить кассовое ПО под ставку 22%
Если есть онлайн-касса (54-ФЗ), обновить прошивку и настройки оператора фискальных данных. Старые ставки должны корректно сосуществовать с новыми до окончания переходного периода.
Шаг 7 (до 28.12.2025)
Обновить учётную программу
1С, Контур.Эльба, Контур.Бухгалтерия — все основные программы автоматически обновили ставку. Проверить, что у вас актуальная версия.
Шаг 8 (до 30.12.2025)
Уведомить контрагентов о смене ставки
Письмо или email основным покупателям и поставщикам: «С 1.01.2026 при отгрузке применяется ставка НДС 22%». Особенно важно для долгосрочных договоров.
Шаг 9 (до 20.01.2026)
Подать уведомление о выборе ставки
5%, 7% или 22% — в ИФНС по месту учёта. Через личный кабинет или оператора ЭДО. Без уведомления автоматически применяется 22%.
Шаг 10 (январь 2026)
Начать вести книгу продаж и книгу покупок
Все счета-фактуры — в книгу. Все полученные счета-фактуры — в книгу покупок. Автоматически формируется в учётной программе.
Шаг 11 (до 25.04.2026)
Сдать первую декларацию по НДС
За I квартал 2026. Электронно через оператора ЭДО. Форма КНД 1151001.
Шаг 12 (28.04, 28.05, до 29.06.2026)
Уплатить НДС за I квартал тремя долями
По 1/3 от суммы налога — до 28-го числа каждого месяца. **Внимание:** 28 июня 2026 — воскресенье, по ст. 6.1 НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день — **29 июня (понедельник)**. Платёж на единый налоговый счёт (ЕНС) одной платёжкой.
Штрафы, мораторий и амнистия для впервые попавших на НДС
Стандартные штрафы по НК РФ (ст. 119, 122)
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Несдача декларации в срок | 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30% (ст. 119 НК РФ) |
| Сдача декларации не в электронном виде | 200 ₽ (ст. 119.1 НК РФ) |
| Неуплата налога | 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ); если умышленно — 40% |
| Просрочка платежа | Пеня = 1/300 ставки ЦБ × сумма × дни просрочки (для просрочки до 30 дней); далее 1/150 |
Уголовная ответственность
При недоимке от 18,75 млн ₽ за 3 финансовых года возможна уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ (для организаций).
Мораторий и снижение штрафов
На момент публикации (май 2026) специального моратория для впервые попавших на НДС не предусмотрено. ФНС в нескольких разъяснениях подчёркивала: «Бизнес имел 17 месяцев на подготовку к УСН-реформе и 34 дня на повышение ставки. Этого достаточно».
Однако в письме ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ указано, что технические ошибки (например, пропуск 1–2 строк в декларации, неверное округление копеек) при первой подаче декларации не считаются основанием для штрафа по ст. 122. Штраф применяется только при крупной недоимке.
Снизить риск ошибок на старте можно через Контур.Экстерн — встроенная проверка декларации перед отправкой и сверка с контрагентами по книгам покупок и продаж.
Что выбрать прямо сейчас: рекомендации по сегментам
ИП на УСН с доходом до 20 млн ₽
- Освобождены от НДС автоматически
- В счетах: «НДС не облагается, ст. 145 / 346.11 НК РФ»
- Бухгалтерия: Контур.Эльба — от 4 900 ₽/кв
- Следить, чтобы доход не пересёк 20 млн в течение года
ИП на УСН с доходом 20–272,5 млн ₽
- Выбрать ставку 5% (без вычета) или 22% (с вычетом)
- Подать уведомление в ФНС до 20 января 2026
- Бухгалтерия: Контур.Эльба
- Декларация: Контур.Экстерн — от 1 990 ₽/год
ИП на УСН с доходом 272,5–490,5 млн ₽
- Выбрать 7% (без вычета) или 22% (с вычетом)
- Уведомление до 20 января 2026
- Бухгалтерия: Контур.Бухгалтерия — от 8 800 ₽/кв
- Контроль вычетов: Контур.НДС+
ООО на ОСНО (любой доход)
- Стандартная ставка 22% с вычетом
- Бухгалтерия: Контур.Бухгалтерия
- Декларация: Контур.Экстерн
- Кассы и ОФД: Контур.Маркет с обновлёнными ставками
«Реформа НДС-2026 для бизнеса — это не катастрофа, а необходимость пересчитать модель. Главная ловушка — спецставки 5% и 7% без права смены 12 кварталов. Я знаю несколько ИП, которые в январе 2026 выбрали 5% по совету "знакомого бухгалтера" без расчёта, а через полгода потеряли возможность сэкономить на вычетах при ставке 22%. До подачи уведомления — обязательно посчитайте обе схемы с вашими реальными цифрами за 2025 год.»
— комментарий бухгалтера-консультанта по налоговой реформе УСН-2026
Связанные материалы
- 🛠 Онлайн-калькулятор: Калькулятор НДС онлайн — три режима для всех ставок 2026.
- Pillar по НДС: Калькулятор НДС онлайн 2026: рассчитать, выделить, начислить + ставки 22/10/5/7% — полный гайд.
- Что такое НДС: Что такое НДС простыми словами 2026 — для физлиц и новичков-ИП.
- Формулы НДС: Как выделить НДС из суммы, Как начислить НДС на сумму, Как рассчитать НДС за квартал.
- Сервисы Контур: Эльба (УСН), Бухгалтерия (ОСНО), Экстерн (отчётность), НДС+ (контроль цепочек), Маркет (касса с обновлёнными ставками).
- Налоги в целом: Налог — что это, Налоговая нагрузка, Налоговая оптимизация, Налоговые риски.
Дата публикации: 5 мая 2026.
Источники: Налоговый кодекс РФ глава 21 (ст. 143–177), ст. 145, 149, 164, 167, 168, 170, 172 (правила переходного периода), ст. 174 (порядок уплаты), ст. 119, 122 (штрафы), ст. 199 УК РФ (уголовная ответственность), ст. 346.11, 346.13, 346.43 (УСН и патент), Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (УСН-реформа: лимит освобождения 20 млн ₽, спецставки 5%/7%, правило 12 кварталов), Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (повышение базовой ставки НДС до 22%), Постановление Правительства РФ № 908 (продовольствие 10%), Письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ (разъяснения по переходным договорам), официальный сайт ФНС (nalog.ru), материалы Skillbox Media и Альфа-Банка (выверка ставок и порогов УСН на 2026), официальные тарифы продуктов Контура — май 2026. Ставки и сроки могут меняться, проверяйте актуальные значения на официальных сайтах.
